Виды налогообложений для индивидуальных предпринимателей: патентная и упрощенная системы. Совмещение УСН и ПСН

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) сегодня переходят на специальные режимы налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности. В этой статье мы расскажем, какие основные виды налогообложения существуют для ИП и малого бизнеса, в чем их отличие, и в каком случае можно совмещать УСН и ПСН.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) –  отличается простотой ведения учета и оформления отчетности, а также небольшой налоговой нагрузкой.

Если вы ведете бизнес и хотите платить налоги по системе УСН, вы можете это сделать при нескольких условиях:

- Штат сотрудников вашей компании не более 100 человек 

- Доход вашей фирмы – до 150 млн руб. в год

- Остаточная стоимость – менее 150 млн. руб.

- Доля участия в вашей компании других организаций не превышает 25%

- У вашей компании нет филиалов

- По итогам девяти месяцев того года, в котором вы подаете уведомление о переходе, ваши доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Переход на УСН невозможен для отдельных категорий  индивидуальных предпринимателей (ИП). Это:

нотариусы и адвокаты;

игорный бизнес и ломбарды;

производители подакцизной продукции;

те, кто уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для ИП бывает двух видов:

УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные взносы за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН или коротко - патент) - это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Это одна из самых популярных в 2019 году систем налогообложения для ИП.

Чтобы заниматься бизнесом, предприниматель обязан купить патент. Число патентов не ограничено, а вот список видов патентной деятельностис этого года ограничен 63 видами бизнеса, согласно статье 346.43 НК РФ.

Если вы ведете бизнес и хотите перейти на ПСН, вы можете это сделать при следующих условиях:

- Штат сотрудников вашей компании не превышает  15 человек

- Доход вашей компании не превышает 60 млн рублей в год

- Ваша компания соответствует одному из видов патентной деятельности 

Узнать, на какие виды деятельности можно купить патент для индивидуальных предпринимателей на 2019 год в регионе, можно в налоговой инспекции,  а также с помощью сервиса «Расчет патента» на сайте ФНС. В этом случае от вас потребуется только выбрать субъект РФ.

Чтобы платить патентный налог, следует подать в инспекцию заявление на получение по форме № 26.5-1 из приказа ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544. Подать заявление нужно не позднее, чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патентную систему.

Стоимость патента для ИП на 2019 год рассчитывают не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможного. Размер такого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может быть разным.

Если патент выдан на срок менее года, его стоимость рассчитывают пропорционально количеству месяцев действия патента.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивайте частями (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):  

1/3 стоимости в течение 90 календарных дней после того, как вы перешли на специальный режим;  

2/3 стоимости — до конца срока, на который вы получили патент.

Патент на срок до 6 месяцев оплачивайте не позднее последнего дня работы на спецрежиме.

Если предприниматель не перечислит налог вовремя, налоговая инспекция выставит требование на уплату недоимки, пеней и штрафа.

Совмещение УСН и ПСН

Предприниматели на патенте теперь могут иметь более 15 сотрудников и подрядчиков при условии, что предприниматель совмещает патентную систему с другим налоговым режимом, например с УСН. При этом ИП должен вести раздельный учет средней численности работников по каждой системе налогообложения.

УСН на основе патента – это возможность максимально оптимизировать свои расходы на оплату налогов, а также избежать лишних трат.