Какие бывают налоги?
Теперь поговорим об одной из главных обязанностей предпринимателя - уплате налогов
Налоговое право в нашем государстве является одной из самых молодых отраслей, ведь с момента ее возникновения прошло не более пятнадцати лет. Но это и наиболее "живая", нестабильная, динамично развивающаяся отрасль законодательства. Ей до сих пор присущи повышенная сложность, противоречивость, наличие многочисленных пробелов, неопределенностей, нечетких и неясных формулировок. Поэтому попытаемся разобраться в основных понятиях, которые используются в налоговой сфере.
Для начала нужно определить, что понимается под «налогом». Итак, согласно Налоговому кодексу РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, то есть денежная сумма, которая уплачивается в пользу государства, для его обеспечения и функционирования.
В свою очередь, под «сбором» понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Иными словами, сбор - это денежная сумма, которую Вы выплачиваете за совершение определенных действий (сюда же входит и государственная пошлина, выдача разрешений и т.д.).
Участниками «налоговых» отношений являются несколько категорий лиц:
1) организации и физические лица-налогоплательщики и плательщики сборов;
2) организации и физические лица - налоговые агенты (лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ);
3) налоговые органы (в частности федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная Налоговая Служба) и его территориальные органы)
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (Федеральная Таможенная Служба) и подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).
Эти субъекты (участники) наделены определенными правами и несут определенные обязанности, которые указаны в Налоговом Кодексе (ст. 21- 24).
Теперь Вы знаете, кто участвует в налоговых отношениях, что такое налог. Но налоги бывают нескольких видов и классифицируются они в зависимости от разных оснований.
Налоговый Кодекс, например, классифицирует их по территориальному принципу. Так, в нашем государстве существуют следующие виды налогов и сборов:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Перечень всех видов налогов устанавливается законом (Налоговым Кодексом) и является исчерпывающим, то есть запрещается устанавливать другие налоги на каком бы, то ни было уровне.
Очень важно определиться с объектом налогообложения, то есть теми материальными ценностями, со стоимости которых и будет высчитываться определенная сумма, уплачиваемая в качестве налога в пользу государства.
Объектом налогообложения являются следующие предметы и действия - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику и наличие которого влечет возникновение обязанности по уплате того или иного налога. В таблице наглядно показаны виды налога, объекты налогообложения, с которых взимается тот или иной налог и налоговая база, которая определяется как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Главная функция налоговой базы - выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.
Вид налога | Объект налогообложения | Налоговая база (в единицах налогообложения) |
| Налог на добавленную стоимость | Реализация товаров (работ, услуг) | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) в рублях |
| Акцизы | Реализация подакцизных товаров | Количество реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении либо их стоимость в рублях |
| Налог на доходы физических лиц | Доход | Стоимостная характеристика (денежное выражение) доходов в рублях |
| Единый социальный налог | Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц | Стоимостная характеристика (денежное выражение) выплат и вознаграждений в рублях |
| Налог на прибыль организаций | Прибыль | Стоимостная характеристика (денежное выражение) прибыли в рублях |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Полезные ископаемые | Стоимость добытых полезных ископаемых в рублях |
| Транспортный налог | Транспортное средство | Мощность двигателя в лошадиных силах либо валовая вместимость в регистровых тоннах либо количество единиц транспортного средства |
| Налог на игорный бизнес | Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы | Общее количество |
| Земельный налог | Земельный участок | Кадастровая стоимость земли в рублях |
(А. В. Демин. Налоговое право России. Учебное пособие. Юрлитинформ – 2006 г.)
Обязанность по уплате налогов возникает с того момента, когда Вы встаете на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то есть Вам присвоен 12-разрядный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и выдано свидетельство о постановке на налоговый учет. Соответственно, эта обязанность прекращается в момент уплаты налога, со смертью физического лица, с ликвидацией организации или другими обстоятельствами, которые предусмотрены законом.
