Системы налогообложения: сколько и в каком случае платить налогов?

Предусмотренные законом системы налогообложения (налоговые режимы) отличаются в зависимости от того:
а) какую бухгалтерскую отчетность должен сдавать налогоплательщик.
б) какие налоги он должен уплачивать.

Вы можете выбрать общую систему налогообложения, при которой должны будете в полном объеме вести бухгалтерский учет и уплачивать все основные налоги:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на имущества, акцизов;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• единый социальный налог (ЕСН);
• налог на добычу полезных ископаемых.

Также Вы можете выбрать один из специальных налоговых режимов:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - для лиц, осуществляющее вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр.

Рассмотрим подробнее упрощенную систему налогообложения, как наиболее приемлемую для ведения малого и среднего бизнеса.
 
Упрощенная система налогообложения

Итак, применение упрощенной системы налогообложения юридическими лицами предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого по доходам, полученным в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств),
• налога на имущество организаций
• единого социального налога.

Так же, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением «таможенного» НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также  при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

В отношении индивидуальных предпринимателей отменяются для уплаты следующие налоги:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно.
Важным для перехода юридического лица на упрощенную систему налогообложения является соблюдение следующего условия: по итогам  9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не должны превысить 45 млн. рублей.

Существуют также некоторые ограничения для организаций, которые могут использовать данную систему налогообложения.

Теперь рассмотрим порядок перехода на данную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, который предшествует году с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (Приложение № 23) При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Если Вы регистрируетесь в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица впервые, Вы можете подать заявление о переходе на упрощенную систему в течение 5 дней с момента постановки на учет в налоговом органе, указанном в свидетельстве.  В таком случае Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Вам также следует обратить внимание, что если по итогам отчетного (налогового) периода Ваши доходы, которые учитываются при определении налога, превысили 20 млн. рублей, то Вы считаетесь утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения автоматически с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Теперь определим, какие доходы являются объектами такого вида налогообложения. Итак, согласно Налоговому Кодексу объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом Вы сами имеете право выбрать один из двух данных объектов налогообложения. Подробнее о каждом из них смотрите в разделе «Библиотека».

Также специальными режимами налогообложения считается единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и налогообложение для сельхозпроизводителей (ЕСНХ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход имеет ряд особенностей в сравнении с другими системами, но в городе Москва, к сожалению, пока не применяется.